浅谈研发支出和研发费用的定义和科目设置

我们的客户中高新技术企业比较多，因此能接触到各种各样的做账方式。总体感觉大多数企业还不够规范，很多财务人员还一知半解，因此有必要梳理下研发支出和研发费用。

科技型企业在日常账务处理中，应当对研发支出和研发费用进行单独归类统计。研发支出属于资产类科目，类似生产成本；研发费用原本是管理费用中的二级科目，近年来因其越来越重要，有时候已经作为单独的一级科目了。

（一）研发支出

研发支出可以资本化或者费用化。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，做费用化处理。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，满足资本化条件的，确认为无形资产，做资本化处理。

（二）研发费用

是指费用化的研发支出。包括研究阶段的支出和无法满足资本化条件的支出。

（三）确认当年度研发项目数量和名称

在设立研发支出和研发费用账目之前需要提前确认研发项目名称和数量，但是术业有专攻，大多数财务人员无法自行设立，因此需要与公司相关负责同时沟通确认。

（四）研发支出和研发费用的账务设置

研发支出和研发费用的账务设置见仁见智，这里我只列出我觉得比较合理的一种方式：

1、设立一级科目研发支出，类似一级科目生产成本；

2、研发支出下设立二级科目，具体内容是各个研发项目，项目数量和名称请和负责项目的同事沟通；

3、研发项目下设三级科目，包括研发人员工资、五险一金、折旧、材料等等；

4、管理费用下设立二级科目——研发费用，或者单独设立研发费用一级科目；

5、研发费用下设立子级科目，包括研发人员工资、五险一金、折旧、材料等等；

6、每月月末把费用化的研发支出结转到研发费用中，资本化的研发支出结转到无形资产中。

（五）研发支出资本化和费用化的利与弊

1、研发支出资本化可以减少研发费用，增加利润，让报表好看，对持续亏损的企业比较有利；但同时加计扣除金额会减少，研发费用占收入的比例也会降低。

2、研发支出费用可以增加费用，减少利润，少交所得税，对盈利能力较好的企业比较合适；但是无法形成无形资产，使得资产总额减少。

不同于一般的企业，科技型企业账务处理对财务人员要求较高。因此在处理相关账务问题时，需要多思考，不要顾此失彼。