填写指南 | 2021版研发支出辅助账（样式）你会填了吗？

为进一步提升企业研发积极性，激发企业创新活力，国家税务总局发布2021年第28号《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）明确，2021年10月份纳税申报期，在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上，将再增加一个季度的优惠，同时发布2021版研发支出辅助账样式，精简辅助账信息，调整优化操作口径，便于纳税人准确归集核算，便捷享优惠。

下面来看一下新版研发支出辅助账样式的填列具体内容：

对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。

如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。“项目编号”按照企业自己的运作模式进行编号，一般为RD01、RD02······

关于“项目名称”和“完成情况”

“项目名称”和“完成情况”按照实际情况据实填写，其中根据项目完成进度，在“完成情况”处选填“未结束”或“已结束”。注意对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。

关于“支出类型”

“支出类型”根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。日期、种类、凭证号数、摘要跟以往表格填写内容一致。

关于“会计凭证记载金额”

“会计凭证记载金额”按照国家财务会计制度规定核算的金额填写。每张会计凭证对应一个行次，若一张会计凭证上记载了多项不同类型的费用的，如既记载了人员人工费用，又记载了其他相关费用，可填写在同一行，无需再分行填写。

关于“税法规定的归集金额”

“税法规定的归集金额”填写对应的会计凭证中，可纳入加计扣除范围的研发费用的金额。

关于“费用明细（税法规定）”

“费用明细（税法规定）”按不同费用类型分项填写可加计扣除范围的研发费用数额。对于同一凭证涉及多个研发项目的费用的，按合理方法在不同研发项目之间分配后填写。合理方法由企业根据实际情况具体确定。

关于“其他相关费用”

其中“其他相关费用”指的是技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。计算限额为：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。