【中级会计职称】—中级经济法：《增值税法律制度》1

中级会计职称—中级经济法

增值税法律制度1

主要内容

1.征税范围的基本规定；

2.视同销售；

3.增值税纳税义务发生时间；

4.销售额确定的基本规则；

5.核定销售额；

6.特殊销售方式下的货物销售额；

7.特殊行业的销售额；

8.能否抵扣进项税额；

9.抵扣多少进项税额；

10.“一般计税方法”计算增值税应纳税额；

11.纳税人销售“旧东西”的增值税处理；

12.不得开具增值税专用发票的情形。

经典题解

【例题1·单选题】

2020年8月甲企业采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，15日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间为( )。

A.8月9日

B.8月15日

C.8月20日

D.8月28日

【解析】

甲企业于8月15日先开具发票，其增值税纳税义务发生时间应为2020年8月15日。

【答案】B

【例题2·单选题】

甲快递公司（以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司购进货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款113万元、税额14.69万元；开具普通发票收取含增值税派送收入530万元、含增值税陆路运输收入109万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.24.31

B.26.92

C.39

D.41.61

【解析】

(1)“530万元”“109万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离；“113万元”为增值税专用发票上注明的价款，不含增值税。(2)甲公司应缴纳增值税=530÷(1+6%)×6%+109÷(1+9%)×9%-14.69=2

4.31(万元)。

【答案】A

【例题3·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2020年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元(不含增值税)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。甲公司当月增值税销项税额为( )元。

A.26000

B.33800

C.32006

D.26026

【解析】

(1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额；(2)核定销售额时，由于该款服装有市价，应使用市价，而无须组成计税价格。因此，甲公司当月增值税销项税额= (1000+300)×200×13%=33800（元)。

【答案】B

【例题4·单选题】

甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年12月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。甲黄金饰品店2020年12月上述业务计算增值税销项税额的销售额为( )万元。

A.242.95

B.225

C.215

D.254.25

【解析】

本题涉及两项业务:（1)直接销售黄金饰品，计税销售额=226÷(1+13%) =200（万元)；(2）以旧换新销售金项钺,按照规定应以销售方实际收取的不含增值税价款为销售额，计税销售额=16.95÷( 1+13%) =15(万元)；(3）合计计税销售额为215万元。

【答案】C

【例题5·多选题】

下列有关纳税人销售服务缴纳增值税的表述中，正确的有( )。

A.提供融资性售后回租服务按照“租赁服务——融资租赁服务”缴纳

B.提供房地产中介服务按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳

C.提供宽带安装服务按照“建筑服务——安装服务”缴纳

D.提供语音通话服务按照“电信服务——增值电信服务”缴纳

【解析】

(1)选项A：按照“金融服务——货款服务”缴纳增值税;(2)选项D：按照“电信服务——-基础电信服务”缴纳增值税。

【答案】BC

【例题6·多选题】

甲企业的下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。

A.将新研制的产品交付乙企业代销

B.以自产的产品投资设立丙公司

C.将委托加工收回的产品发放职工福利

D.将外购食品用于公司交际应酬

【解析】

选项D：将购进的货物用于集体福利、个人消费(例如，交际应酬)的，不视同销售货物。

【答案】ABC

【例题7·判断题】

增值税一般纳税人租入固定资产,既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目的,其进项税额不允许从销项税额中全额抵扣。( )

【答案】×