【中级会计职称】—中级经济法：《增值税法律制度》2

中级会计职称—中级经济法

增值税法律制度2

主要内容

1.征税范围的基本规定；

2.视同销售；

3.增值税纳税义务发生时间；

4.销售额确定的基本规则；

5.核定销售额；

6.特殊销售方式下的货物销售额；

7.特殊行业的销售额；

8.能否抵扣进项税额；

9.抵扣多少进项税额；

10.“一般计税方法”计算增值税应纳税额；

11.纳税人销售“旧东西”的增值税处理；

12.不得开具增值税专用发票的情形。

经典题解

【例题1·单选题】

甲商业银行W分行为增值税—般纳税人，2020年第3季度取得含增值税货款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转货利息477万元。甲商业银行W分行第3季度资款及转资业务增值税销项税额是( )万元。

A.273

B.300

C.390

D.363

【解析】

贷款服务，以提供货款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。因此，甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=(6360+530）÷(1+6%）×6%=390(万元)。

【答案】C

【例题2·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价共计21800元；取得公路客票，票面金额共计3090元，其中有309元的客票没有注明员工身份信息。甲公司可以抵扣的进项税额为( )元。

A.2054.7

B.2045.43

C.1881

D.1890

【解析】

（1)未注明旅客身份信息的公路、水路客票，不属于合法扣税凭证，相关进项税额不得抵扣。(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=(票价+燃油附加费)÷ (1+9%)×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额÷(1+3%）×3%。因此，甲公司购进国内旅客运输服务准予抵扣的进项税额=21800÷(1+9%)×9%+( 3090 -309) ÷(1+3%）×3%=1881(元)。

【答案】C

【例题3·单选题】

增值税纳税人的下列销售行为中，应当开具增值税专用发票的是( )。

A.药店销售免税药品

B.化妆品商店零售化妆品

C.食品店向消费者个人销售食品

D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

【解析】

(1）选项A：属于“销售货物适用免税规定”；（2)选项B：属于“商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品”；（3)选项C：属于“向消费者个人销售”。

【答案】D

【例题4·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。2020年12月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，在当月抵扣。已知，上月末加计抵减额余额0万元。甲公司2020年12月应当缴纳的增值税税额为( )万元。

A.10

B.9.8

C.8

D.7

【解析】

（1)生产性服务业(邮政、电信、现代服务)纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额；（2）甲公司2020年12月应当缴纳的增值税税额=530÷(1+6%)×6%-20-20×10%=8（万元)。

【答案】C

【例题5·多选题】

下列行为中，属于增值税视同销售服务或无形资产行为的有( )。

A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

B.单位向客户无偿提供运输服务

C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

【解析】

(1)选项CD：“向本单位员工”，应考虑是否为“非经营活动”；(2)选项AB：向客户无偿提供，既不属于公益事业，也不属于社会公众，应视同销售服务、无形资产。

【答案】AB

【例题6·多选题】

下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。

A.农业生产企业销售的自产农产品

B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

C.直接用于科学研究的进口仪器和设备

D.外国企业无偿援助的进口物资和设备

【解析】

选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备免征增值税，不包括“外国企业”无偿援助的进口物资和设备。

【答案】ABC

【例题7·判断题】

一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。( )

【答案】×