2022年中级经济师《财政税收》练习题精选（十三）

1、多选题

下列属于增值税扣税凭证的有（　）。

A、农产品收购发票

B、农产品销售发票

C、机动车销售统一发票

D、收费公路通行费增值税电子普通发票

E、增值税普通发票

【答案】

ABCD

【解析】

本题考查增值税应纳税额的计算。增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、机动车销售统一发票和收费公路通行费增值税电子普通发票以及完税凭证等。

2、单选题

关于增值税制对金融服务的相关规定的说法，错误的是（　）。

A、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税

B、自2020年5月1日起，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照有关规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税

C、2020年9月29日起，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税

D、2020年9月29日起，转入方将转出方无偿转让的股票再转让时，以转入方接受该股票的当天的收盘价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税

【答案】

【解析】

本题考查增值税的征税范围。选项D错误，2020年9月29日起，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

3、多选题

按照现行政策，下列各项中免征增值税的有（　）。

A、纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于非农生产经营

B、对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务

C、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款

D、金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入

E、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定情形的

【答案】

BCDE

【解析】

本题考查增值税的减税免税。选项A错误，自2020年1月20日，纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

4、单选题

下列选项中，不属于生活服务的是（　）。

A、旅游娱乐服务

B、广播影视服务

C、餐饮住宿服务

D、教育医疗服务

【答案】

【解析】

本题考查增值税的征税范围。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。广播影视服务属于现代服务。

5、单选题

纳税人兼营不同税率应税消费品为分别核算的，消费税的计税方法是（　）。

A、按应税消费品的最低税率计征

B、按应税消费品的不同税率，分别计征

C、按应税消费品的平均税率计征

D、按应税消费品的最高税率计征

【答案】

【解析】

本题考查消费税的税率。纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

6、多选题

根据关税的有关规定，进口货物中可享受法定免税的有（　）。

A、有商业价值的进口货样

B、外国政府无偿赠送的物资

C、科贸公司进口的科教用品

D、贸易公司进口的残疾人专用品

E、关税税额在人民币50元以下的一票货物

【答案】

【解析】

本题考查关税的税收优惠。法定减免税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的物资；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。选项CD属于特定性免税。

7、单选题

征税对象的具体化是（　）。

A、征税范围

B、税目

C、计税依据

D、税类

【答案】

【解析】

本题考查税制要素。税目，亦称课税品目、征税品目，是税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。