关于进口软件涉及哪些税

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自境外进口软件，向境外支付费用，是许多企业在经营中遇到的问题。进口软件在进口环节、支付费用环节的增值税、所得税、印花税等涉税问题。具体包括以下问题：

一、关于软件及著作权的有关规定

二、软件进口环节的涉税问题

（一）进口环节的纳税义务

（二）进口有介质的软件，缴纳关税

（三）进口没有介质的软件，不缴关税

（四）进口环节增值税

三、国内环节的涉税问题

（一）进口软件的所有权

1、增值税

2、企业所得税

3、印花税

（二）进口软件的使用权

一关于软件及著作权的有关规定

国务院发布的《计算机软件保护条例》有明确的定义：“是指计算机程序及其有关文档”。“软件著作权人，是指依照本条例的规定，对软件享有著作权的自然人、法人或者其他组织。”“软件著作权人可以许可他人行使其软件著作权，并有权获得报酬。软件著作权人可以全部或者部分转让其软件著作权，并有权获得报酬。”

根据《著作权法》，计算机软件属于其保护范围，其第三章“著作权许可使用和转让合同”明确了许可使用与转让是两类不同的合同，许可使用合同包括许可的期间。

今年5月全国人大通过的《民法典》关于技术合同的规定，也分为技术转让合同与技术许可合同，技术转让合同是指有关权利让与他人，技术许可合同是指将有关权利许可他人实施、使用。

进口软件可以分为两种方式：进口软件的所有权，也就是自境外受让著作权。进口软件的使用权，也就是被境外著作权人许可使用软件。

二软件进口环节的涉税问题

进口环节的涉税问题，首先分析是否有进口环节关税和增值税的纳税义务，如果有，再分析如何计算应纳税额。主要分析进口关税的纳税义务。

（一）进口环节的纳税义务

《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称“关税条例”）第二条规定：“中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。”第五条规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。”

就进口软件而言，分为是否有介质，有不同的纳税义务。

（二）进口有介质的软件，缴纳关税

但是，软件不同于一般的货物，具体如何征税？《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称“完税价格办法”）对软件如何征税，有明确的规定。

根据“完税价格办法”第三十七条，如果“进口载有专供数据处理设备用软件的介质”，应当以介质本身的价值或者成本，作为进口关税的完税价格。但是需要满足以下条件之一：

一是介质本身的价值或者成本与所载软件的价值分列；

二是虽未分列，但是纳税义务人能够提供介质本身的价值或者成本的证明文件，或者能提供所载软件价值的证明文件。

根据上述规定，如果自境外购买100万元的软件，软件存储在硬盘上，硬盘的价值是1000元，进口时，按照1000元作为软件的完税价格。

但是需要注意的是，含有美术、摄影、声音、图像、影视、游戏、电子出版物的介质不适用上述规定。

（三）进口没有介质的软件，不缴关税

如果进口没有介质的软件，比如通过邮件等方式，直接取得软件的使用权或所有权，没有实际货物的进口，没有进口关税的纳税义务，也不必履行海关报关手续。

（四）进口环节增值税

如果进口有介质的软件，缴纳进口关税，相应就有进口增值税的纳税义务，进口增值税的计税依据，是关税的计税依据与关税之和。

如果进口没有介质的软件，不缴纳进口环节关税，自然也就没有进口增值税的纳税义务。

三国内环节的涉税问题

国内环节的涉税问题，相对复杂，既包括增值税，也包括所得税、印花税，根据进口软件的使用权还是所有权，所得税还有不同的处理方式。