全面预算的编制方法分类_2022年注会《财务成本管理》预习知识点

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全面预算的编制方法分类

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第十八章全面预算

【知识点】全面预算的编制方法分类

全面预算的编制方法分类

一、增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同的分类）

方法

含义

特点

增量预算

（调整预算）

以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法

优点：编制工作量小

缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性

零基预算

是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法

优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性

缺点：编制工作量大

【提示】零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

二、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类）

1.含义、特点及适用范围的比较

方法

含义

特点

适用范围

固定预算

（静态预算）

在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法

（1）适应性差

（2）可比性差

经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算

弹性预算

（动态预算）

在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量（如生产量、销售量、工时等）水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

（1）预算范围宽

（2）可比性强

适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算

2.弹性预算的编制

（1）公式法

方法

编制要点

优点

缺点

公式法

某项预算成本总额

=预算固定成本额+预算单位变动成本额×预计业务量

（y=a+bx）

便于计算任何业务量的预算成本

阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法

（2）列表法

编制要点

优点

缺点

用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值的预算

①不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本

②混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本

在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦

三、定期预算法与滚动预算法（按照预算期的时间特征不同）

方法

含义

特点

定期预算

是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法

优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果

缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理

滚动预算

是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度

优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用

缺点：编制工作量大