考经分享 考试指南 常见问题 考试报名 每日一练 CPA《审计》 CPA《会计》 CPA《经济法》 CPA《税法》 高频考点 《公司战略与风险管理》 《财务成本管理》 通知公告 考试大纲 CPA中心
初级会计实务
【单选题】
某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（ ）元。（2021年•2分）
A．41500
B．35000
C．56500
D．50000
【答案】C
【解析】应计入生产成本的金额=50000×（1+13%）=56500（元）。
相关账务处理为：
计提时：
借：生产成本 56500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）6500
借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
经济法基础
【单选题】
2019年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5000元。已知，稿酬所得个人所得税预扣率为20%；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．40000×（1－20%）×70%×20%＝4480（元）
B．40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
C．（40000－5000）×（1－20%）×70%×20%＝3920（元）
D．（40000－5000）×（1－20%）×20%＝5600（元）
【答案】A
【解析】（1）稿酬所得收入额减按70%计算（已知条件已提示），选项BD排除；（2）稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用（5000元）不挂钩，根据已知条件提供的信息，本题稿酬所得40000元，减除费用按20%计算，选项C错误，选项A正确。
【考点聚焦】 （1）稿酬所得预扣预缴应纳税额=应纳税所得额×预扣率（20%）
（2）稿酬所得应纳税所得额
①每次收入≤4000元：（每次收入-800元）×70%
②每次收入＞4000元：每次收入×（1-20%）×70%。
【易错提示】居民个人“劳、稿、特”预扣预缴时，收入需要和4000元比大小；而在汇算清缴计算收入额时，无须和4000元比大小，所以一定要看清楚题目要求。
© 2019-2021 All rights reserved. 北京转创国际管理咨询有限公司 京ICP备19055770号-1
Beijing TransVenture International Management Consulting Co., Ltd.
地址：佛山市金融高新区京华广场
北京市大兴区新源大街25号院恒大未来城7号楼1102室
深圳市福田区华能大厦
深圳市南山区高新科技园南区R2-B栋4楼12室
梅州市丰顺县留隍镇新兴路881号
汕头市金平区华坞村七巷三楼
长沙市芙蓉区韶山北路139号文化大厦
欢迎来到本网站，请问有什么可以帮您？
稍后再说 现在咨询