什么是审计_2022年注会《审计》预习知识点

审计保证程度2022年注会审计预习知识点

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什么是审计

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第一章审计概述

【知识点】什么是审计

什么是审计？

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

通俗举例：

话说你一翻辛苦，亲手把公司从小拉扯大，自己出任董事长，从此走上人生巅峰，笑傲江湖。

可公司大了，林子里什么鸟事都有，自己全天在线也忙不过来可咋办？眼看着钱从指间溜走，痛心疾首啊！！！

经过反复思考你有了个绝妙的想法，公司的事，你找个人帮忙管着就好，自己可以在沙发上葛优躺，等着数钱好了！但这样一来，公司的经营权（经理人）和所有权（你）就分开了。

公司还是属于你，所有权归你，但干活的是管理人，所以经营权就归管理人所属。公司的大大小小事，你都得听管理层来汇报，但万一经理层是个披着羊皮的狼说一套做一套，把公司掏空，怎么办？你属实是不放心，于是找了个独立的第三方盯着管理层，这个独立的第三方就是注册会计师。

随着公司越做越大，你发现自己的钱不足以支持公司的发展，需要拉他人一起入伙或者借钱来支持现阶段公司发展所需要的资金。为了让他人入伙或者借钱给你，你需要准备财务报表，让他人看看你的财务状况，经营状况等，看看你值不值得投资。自己准备的财务报表的可信度明显不足，他人要想知道经营者提供的财务报表是否真实、规范，这个时候又需要独立的第三方注册会计师来帮助鉴定你的财务报表，注册会计师帮助改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

1.审计的由来

西周时在“天官冢宰”之下设“宰夫”之职，专司经济监督工作。

春秋时期实行的“上计”制度，为我国最早的审计制度，秦汉时期的御史监察制度。

隋唐时期的“比部”负责审计并在后期隶属刑部，成为独立于财政部门的监督机构。唐开元二十五年(公元737年)，在我国历史上便出现了“审计”一词。

宋元丰三年(公元1080年)设置了审计司，以“审计”二字命名的审计机构便由此产生

2.审计监督体系——审计分类

按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

政府审计：政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。

注册会计师审计：注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度

内部审计：是指对本单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”

政府审计和注册会计师审计的区别

项目	政府审计	注册会计师审计
审计的标准	《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》	《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则
经费或收入来源	行政行为，所必须的经费由同级人民政府予以保证	市场行为，有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定
取证权限	具有更大的强制力	受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业的配合和协助，没有行政强制力
对发现问题的处理方式	可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见	发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，若企业拒绝，则需根据具体情况予以反映，比如出具保留或否定意见的审计报告

按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。

3.注册会计师审计产生的条件

产生的基础：

所有权与经营权分离是审计产生的基础

股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。

所有者和经营者的天然矛盾

4.注册会计师审计的定义（教材）

所有者要想知道经营者提供的财务报表（三表一注）是否真实、规范，而请注册会计师来鉴定。

审计——提供鉴定服务。

审计的结果——审计报告。

注册会计师审计的定义——专业表达

财务报表审计：是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

5.哪些企业是需要审计？

1、国有企业或国有控制或主导的企业。这类企业根据审计法受国家审计机关的监督。

2、公众公司。主要是指公开发行股票、证券的企业。这类企业以上市公司为主。他们的财务报表需要对社会公众披露，按规定必须经注册会计师审计。

3、大型企业。由于企业所有权与经营权分离，企业股东需要知道经营管理层的实际运营状况，有时需要聘请注册会计师进行审计，仅供企业主要股东审阅。也有部分企业主要股东设置内部审计机构，对以监督企业的内部控制运行状况。