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审计保证程度
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第一章 审计概述
【知识点】审计保证程度
审计保证程度
(一)注册会计师的专业服务(补充知识点)
注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务,如图1-1所示。
图1-1 注册会计师的专业服务
【看图说话】图1-1虽然是补充内容,但是其知识点“贯穿”教材始终,强烈建议熟练掌握。
(二)专业服务与保证程度
注册会计师专业服务类型决定各种业务的保证程度,归纳如下表。
专业服务类型 | 具体业务 | 保证程度 | 特别提示 |
鉴证业务 | 审计业务 | 合理保证 | 高水平保证,接近100%,不等于100% |
审阅业务 | 有限保证 | 低于高水平,属于有意义水平的保证 | |
其他鉴证业务 | 合理保证或有限保证 | 根据具体的其他鉴证业务类型进行区分 | |
相关服务 | 商定程序 | 不涉及保证程度 | 不涉及独立性要求、 不涉及第三方 |
代编财务信息 | |||
税务咨询 | |||
管理咨询 | |||
会计服务 |
(三)合理保证和有限保证的区别
业务类型 区别 | 合理保证 (财务报表审计) | 有限保证 (财务报表审阅) |
目标 | 在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证 | 在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平 |
证据收集程序 | 通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 | 通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据 |
所需证据数量 | 较多 | 较少 |
检查风险 | 较低 | 较高 |
财务报表的可信性 | 较高 | 较低 |
提出结论 的方式 | 以积极方式提出结论。例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量” | 以消极方式提出结论。例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量” |
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