考经分享 考试指南 常见问题 考试报名 每日一练 CPA《审计》 CPA《会计》 CPA《经济法》 CPA《税法》 高频考点 《公司战略与风险管理》 《财务成本管理》 通知公告 考试大纲 CPA中心
【内容导航】
审计证据的含义与特征
【所属章节】
第三章 审计证据
【知识点】审计证据的含义与特征
审计证据的含义与特征
一、审计证据的含义
(一)审计证据的定义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
【易错易混】“所有信息”是与审计过程对应的概念,贯穿在“业务承接、取证和报告”全过程中,如下表所示。
审计过程 | 审计证据目的 |
初步业务活动 | 决定是否承接业务 |
风险识别、评估与应对 | 审计测试流程 |
完成审计工作与出具审计报告 | 评价错报、形成结论、出具报告 |
(二)审计证据的类别
审计证据包含“会计记录所含有的信息”和“其他的信息”,归纳如下表。
审计证据 | 具体内容 |
会计记录所含有的信息 (简称会计信息) | 主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整,以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表(简称“账证表”) |
其他的信息 | (1)从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息,如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等 (2)通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息,如通过检查存货获取存货存在的证据等 (3)自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如注册会计师编制的各种计算表、分析表等 |
会计信息与其他的信息之间的关系 | (1)没有会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行 (2)没有其他的信息,可能无法识别重大错报风险 (3)只有将二者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 |
二、审计证据的特征
为了“合理保证”财务报表不存在重大错报,注册会计师需要获取充分、适当的审计证据。充分性(数量要求)和适当性(质量要求)是审计证据的两大特征,如图3-2所示。
图3-2 审计证据的特征
审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素,归纳如下表。
审计证据的特征 | 含义 | 影响因素 |
充分性 | 对审计证据数量的衡量 | (1)确定的样本量 (2)评估的重大错报风险,即评估的重大错报风险越高,所需的审计证据可能越多 (3)审计证据质量,即审计证据质量越高,所需的审计证据可能越少 |
适当性 | 对审计证据质量的衡量 | 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的 |
充分性与适当性之间的关系 | (1)审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少 (2)仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 (3)只有充分且适当的审计证据才有证明力 |
© 2019-2021 All rights reserved. 北京转创国际管理咨询有限公司 京ICP备19055770号-1
Beijing TransVenture International Management Consulting Co., Ltd.
地址:佛山市金融高新区京华广场
北京市大兴区新源大街25号院恒大未来城7号楼1102室
西安市经济技术开发区凤城五路豪佳花园3幢42108室
深圳市南山区高新科技园南区R2-B栋4楼12室
梅州市丰顺县留隍镇新兴路881号
汕头市金平区华坞村七巷三楼
欢迎来到本网站,请问有什么可以帮您?
稍后再说 现在咨询