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审计抽样的概念
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第四章 审计抽样方法
【知识点】审计抽样的概念
审计抽样的概念
与审计抽样相关的概念包括以下五组：
（1）抽样风险与非抽样风险；
（2）信赖过度风险和信赖不足风险；
（3）误受风险和误拒风险；
（4）统计抽样和非统计抽样；
（5）属性抽样和变量抽样。
如图4-2所示。
图4-2 审计抽样相关概念
审计抽样的定义、基本特征、样本代表性及适用范围，归纳如下表。
审计抽样 | 具体内容 | |
审计语言 | 关键点 | |
定义 | 是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础 | 审计相关性指与测试目标相关 |
| 基本特征 | （1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 （2）所有抽样单元都有被选取的机会 （3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 | 测试低于总体100%的项目但是得出总体项目的结论 |
代表性 | 代表性是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。具体包括： （1）样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论 （2）样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性 （3）代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关 | 样本的代表性是审计抽样“浪漫的资本” |
适用范围 | （1）控制测试（控制的运行留下轨迹时） （2）细节测试 | （1）测试控制有效 （2）错报 |
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