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控制测试的含义和要求
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第八章 风险应对
【知识点】控制测试的含义和要求
控制测试的含义和要求
控制测试的含义、内容和所需测试情形,归纳如下表。
控制测试 | 具体内容 |
含义 | 指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序 |
内容 | 注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据: (1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 (2)控制是否得到一贯执行 (3)控制由谁或以何种方式执行 |
两种情形 | 当存在下列情况之一时,注册会计师应当实施控制测试: (1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的 (2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据 |
【提示】与控制测试相关的几组概念:
(1)控制测试属于进一步审计程序,属于应对认定层次重大错报风险的审计程序
(2)控制测试不同于了解内部控制。控制测试获取的审计证据回答的是“控制运行是否有效”,了解内部控制获取的审计证据回答的是“设计的控制是否有效,以及是否正在运行”
(3)如果预期控制运行无效,则不拟进行控制测试,而更多依赖实质性程序
图:了解内部控制的内容及流程
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