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实质性程序含义和要求
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第八章 风险应对
【知识点】实质性程序含义和要求
实质性程序含义和要求
实质性程序的含义、实施要求等事项,归纳如下表。
实质性程序 | 具体内容 |
含义 | 指用于发现认定层次重大错报的审计程序,包括细节测试和实质性分析程序 |
基本要求 | 无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 |
与财务报表编制完成阶段相关的审计程序 | (1)将财务报表中的信息与所依据的会计记录进行核对或调节,包括核对或调节披露中的信息,无论该信息是从总账和明细账中获取,还是从总账和明细账之外的其他途径获取 (2)检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整 |
针对特别风险实施的实质性程序 | (1)如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 (2)如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据 |
【提示】针对特别风险,可能实施的程序组合:
(1)细节测试;
(2)细节测试+实质性分析程序;
(3)控制测试+细节测试+实质性分析程序;
(4)控制测试+细节测试;
(5)控制测试+实质性分析程序。
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