2022年注会审计重要知识点：合理运用职业判断

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合理运用职业判断

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第一章审计概述——第四节审计基本要求

【知识点】合理运用职业判断

合理运用职业判断

（一）职业判断的定义

（二）需要运用职业判断的重要领域

（三）涉及注册会计师执业的各个环节

（四）衡量职业判断质量

（五）对职业判断作出适当书面记录

（一）职业判断的定义

职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

（二）需要运用职业判断的重要领域

（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；

（4）评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；

（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性；

（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素。

（三）涉及注册会计师执业的各个环节

（1）职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断；

（2）职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

（四）衡量职业判断质量

衡量维度	具体含义	特别提示
准确性或意见一致性	（1）职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度（2）不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度	针对不同主体
决策一贯性和稳定性	（1）同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑（2）同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似	针对同一主体
可辩护性	注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础	举证倒置

（五）对职业判断作出适当书面记录

对职业判断作出以下适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：

（1）对职业判断问题和目标的描述；

（2）解决职业判断相关问题的思路；

（3）收集到的相关信息；

（4）得出的结论以及得出结论的理由；

（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。