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审计证据的概念及特征
【所属章节】
第三章 审计证据——第一节 审计证据的性质
【知识点】审计证据的概念及特征
审计证据的概念及特征
(一)审计证据的定义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
“所有信息”是与审计过程对应的概念,贯穿在“业务承接、取证和报告”全过程中,如下图所示。
(二)审计证据的类别
要点:
(1)没有会计信息,审计工作将无法进行;
(2)没有其他的信息,可能无法识别重大错报风险。
(三)审计证据的特征
充分性和适当性是审计证据的两大特征,如图3-3所示。
(1)充分性是对审计证据数量(样本量)的衡量。影响因素包括评估的重大错报风险和审计证据质量。其中,评估的重大错报风险越高,所需的审计证据可能越多;审计证据质量越高,所需的审计证据可能越少。
(2)适当性是对审计证据质量的衡量,包括相关性和可靠性。
(3)审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少;但是仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(4)只有充分且适当的审计证据才有证明力。
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