注册会计师《税法》历年考题盘点——第一章税法总论

【考点一】税法原则

【2017年多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

【答案】ABCD

【解析】选项A：税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

注会考题

【2018年多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A.实体法从旧，程序法从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【答案】ABD

【解析】税法适用原则：

（1）法律优位原则（选项B）；

（2）法律不溯及既往原则；

（3）新法优于旧法原则；

（4）特别法优于普通法原则（选项D）；

（5）实体从旧，程序从新原则（选项A）；

（6）程序优于实体原则。

注会考题

【2018年单选题】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质重于形式原则

D.新法优于旧法原则

【答案】D

【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

【考点二】税法要素

【2016年单选题】下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是（）。

A.纳税地点

B.纳税环节

C.征税对象

D.纳税义务人

【答案】C

【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

注会考题

【2017年单选题】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率

B.税目

C.纳税环节

D.征税对象

【答案】B

【解析】选项A：税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度。

选项B：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

选项C：纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

选项D：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

【考点三】税收立法

【2016年多选题】税收立法程序是税收立法活动中须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。

A.审议阶段

B.通过阶段

C.提议阶段

D.公布阶段

【答案】ABCD

【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。

注会考题

【2020年多选题】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。

A.资源税

B.环境保护税

C.车辆购置税

D.增值税

【答案】ABC

【解析】选项ABC：都是全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D：属于授权立法，不是以国家法律形式发布实施的。

【考点四】税收执法

【2018年单选题】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。

注会考题

【2020年单选题】现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（）。

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

【答案】A

【解析】自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。