城市维护建设税法_转创国际教育

城市维护建设税法_CPA税法重难点问答

■ 城市维护建设税法

税法要素	具体规定
纳税义务人	在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人【提示】增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
税率	具体规定	1.市区，税率为7% 2.县城、镇的，税率为5% 3.不在市区、县城或镇的，税率为1%
计税依据	包括	纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税（含被税务机关查补的增值税、消费税）
计税依据	不包括	1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税 2.除“两税”以外的其他税 3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等） 4.境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额【提示】城建税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
应纳税额的计算	应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
税收优惠	1.城建税进口不征、出口不退 2.法定减免税的实施导致退还“两税”，退还附征的城市维护建设税和教育费附加 3.根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案
征收管理	纳税环节	纳税人缴纳“两税”的环节
	纳税地点	一般而言，纳税人缴纳“两税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
	纳税义务发生时间	城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳

【真题·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。（2015年）

A.3.25

B.4.9

C.3.5

D.4.55

【答案】D

【解析】城市维护建设税的计税依据包括实际缴纳的“两税”（含被税务机关处罚时补缴的“两税”），不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=（50+15）×7%=4.55（万元）。