关税完税价格_转创国际教育

关税完税价格_CPA税法重难点问答

■关税完税价格

（一）一般进口货物的完税价格

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物完税价格的确定方法	适用情况
成交价格估价方法	以进口货物成交价格为基础进行调整
海关估价方法	进口货物成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定

1.成交价格估价方法

正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

【归纳】进口货物关税完税价格的构成：

进口货物完税价格的构成因素

不计入完税价格的因素

基本构成：

货价+至运抵口岸前的运费及相关费用+保险费

综合考虑可能调整的项目：

（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费

（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用

（3）买方付出的其他相关费用

（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益

（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）

（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）

（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费

（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税

（5）为在境内复制进口货物而支付的费用

（6）境内外技术培训及境外考察费用

（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用

【提示】2022年教材调整计入进口货物完税价格的内容：由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产进口货物过程中消耗的材料；在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

2.进口货物海关估价方法

对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次使用的方法包括：

（1）相同货物成交价格估价方法；

（2）类似货物成交价格估价方法；

（3）倒扣价格估价方法；

（4）计算价格估价方法；

（5）合理估价方法。

（二）进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算

进口运载方式		运费及其相关费用的确定	保险费的确定
一般进口	实际支付了运保费	进口货物的运输及其相关费用，应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算	进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算
	运费及其相关费用无法确定；保险费无法确定或未实际发生	海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定	（货价+运费）×3‰
运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的		海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用	参照一般进口规定
邮运进口的货物		应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

（三）出口货物的完税价格

【归纳】出口货物关税完税价格的构成：

出口货物完税价格的构成因素

不计入完税价格的因素

基本构成：

FOB-出口关税

（1）出口关税

（2）单独列明的离岸后的运输及其相关费用、保险费

出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：

1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；

2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；

3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；

4.按照合理方法估定的价格。