注会《税法》历年考题盘点——第六章城市维护建设税法和烟叶税法

注册会计师《税法》历年考题盘点——第六章城市维护建设税法和烟叶税法

【考点一】城建税的计税依据

【2016单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.消费税税额

B.房产税税额

C.关税税额

D.城镇土地使用税税额

【答案】A

【解析】城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。

注会考题

【2019单选题】位于某镇的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.1

B.2

C.4

D.3

【答案】D

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=（50-10+30-10）×5%=3（万元）。

注会考题

【2020单选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。

A.养老机构提供的养老服务应征收城市维护建设税

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

【答案】B

【解析】（1）选项A：养老机构提供的养老服务免征增值税，城市维护建设税随增值税同时免征；（2）选项CD：城建税“进口不征、出口不退”。

【考点二】城建税的征收管理

【多选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（）。

A.城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节

B.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，一般就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致

D.根据需要，国务院对重大突发事件应对等情形可以自行规定减征或者免征城市维护建设税，无须报全国人民代表大会常务委员会备案

【答案】ABC

【解析】选项D：根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

注会考题

【2019多选题】2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（）。

A.纳税人为烟叶种植户

B.应纳税额为19.8万元

C.应向乙县主管税务机关申报纳税

D.应在次月15日内申报纳税

【答案】BCD

【解析】选项A：在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。