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税法原则
税法原则可以分为税法的基本原则和税法的适用原则两个层次。
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
一、税法基本原则（四基本）（★★★）
税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现，是国家税收法治的理论基础。
分类 | 具体规定 |
1.税收法定原则 （基本原则的核心） | （1）税收要件法定原则——立法角度 国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； 国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； 征税的各个要素不仅应由法律作出专门的规定，而且规定应尽量明确 （2）税务合法性原则——征收程序法定 税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税 |
2.税收公平原则 | （1）源于法律上的平等性原则 |
（2）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 | |
3.税收效率原则 | （1）经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 |
（2）行政效率：要求提高税收行政效率，节约税收征管成本 | |
4.实质课税原则 | 指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 例如，如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与逃税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则 |
二、税法适用原则（六适用）（★★★）
内容 | 要点 |
法律优位原则 | （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
法律不溯及既往原则 | （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 |
新法优于旧法原则 | （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱 |
特别法优于普通法原则 | （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法级别较高的税法 |
实体从旧、程序从新原则 | 含义： （1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 |
程序优于实体原则 | （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
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