消费税的税目_2023年注会税法预习知识点

消费税的税目

目前，确定征收消费税的只有15个税目；有的税目还下设若干子税目。

在学习消费税税目时应注意的问题：

（一）烟

子目：1.卷烟；2.雪茄烟；3.烟丝。

卷烟生产、委托加工、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税方式。

雪茄烟和烟丝执行比例税率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黄酒；3.啤酒；4.其他酒。

白酒采用复合计税的方法。

对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。

果啤属于啤酒税目。

葡萄酒按照“其他酒”征收消费税（以葡萄为原料的蒸馏酒除外）。

调味料酒不属于消费税的征税范围。

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

（三）高档化妆品

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%；

其他贵重首饰及珠宝玉石（非金银铂钻）在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

（五）鞭炮、焰火

不含体育上用的发令纸，鞭炮药引线。

（六）成品油

税目

子目

注意事项

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石脑油（也称化工轻油）

4.溶剂油

5.航空煤油（暂缓征收）

6.润滑油

7.燃料油（也称重油、渣油）

各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定

（七）小汽车

子目：1.乘用车（不超过9座）；2.中轻型商用客车（10～23座）；3.超豪华小汽车。

额定载客为区间值的（如8～10人），按其区间值下限人数确定。

电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

（八）摩托车

取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

（九）高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（十）高档手表

包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本税目只涉及长度、材质、用途等项符合标准的机动艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）实木地板

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

（十四）电池

范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

（十五）涂料

涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。