注会《税法》历年考题盘点——第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法

注册会计师《税法》历年考题盘点——第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法

【考点一】车辆购置税的纳税人与征税范围

【2018年单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

【答案】B

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

注会考题

【2020年多选题】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（）。

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.购买自用的汽车

【答案】BCD

【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

【考点二】车辆购置税的计税依据

【2016年单选题】某企业2016年3月进口载货汽车1辆，4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款75万元（不含增值税），另外支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元，5月受赠小汽车1辆，上述车辆全部为企业自用，下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

【答案】B

【解析】进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税是0，那么进口载货汽车的计税依据为关税完税价格+关税。

注会考题

【2019年单选题】（根据2021年教材本题选项C涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.购车时支付的增值税

B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费

C.购车时存在多条或者没有发票电子信息的，其实际支付给销售者的全部价款（不含增值税税款）

D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费

【答案】C

【解析】（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为发票电子信息中的不含增值税价格（另有规定除外），存在多条或者没有发票电子信息的，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。

【考点三】车船税的征税范围

【2019年多选题】下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.拖拉机

B.节能汽车

C.纯电动乘用车

D.非机动驳船

【答案】BD

【解析】选项AC：不属于车船税的征税范围。

【考点四】车船税的计税依据

【2016年单选题】下列关于车船税单位确认的表述中，正确的是（）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“每辆”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

【答案】D

【解析】选项A：摩托车按每辆作为计税单位；选项B：游艇按艇身长度每米为计税单位；选项C：商用货车按整备质量每吨为计税单位。

【考点五】车船税的税收优惠

【2017年单选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。

A.纯电动商用车

B.燃料电池商用车

C.符合规定标准的节能乘用车

D.使用新能源的混合动力汽车

【答案】C

【解析】对新能源的车船，免征车船税；免征车船税的新能源汽车包括纯电动商用车（选项A）、燃料电池商用车（选项B）和插电式（含增程式）混合动力汽车（选项D）。对于纯电动汽车和燃料电池汽车要特别注意，纯电动汽车分为纯电动乘用车和纯电动商用车两种；燃料电池汽车分为燃料电池乘用车和燃料电池商用车两种。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车和燃料电池商用车免征车船税。对符合规定标准的节能汽车，减半征收车船税（选项C）。

注会考题

【2018单选题】下列车船中，免征车船税的是（）。

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

【答案】B

【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税；选项ACD：照章纳税。

注会考题

【2020单选题】下列车船中，免征车船税的是（）。（）

A.洒水车

B.双燃料轻型商用车

C.纯天然气动力船舶

D.非机动驳船

【答案】C

【解析】（1）选项A：无免税优惠，照章征税；（2）选项BD：减半征收车船税。

【考点六】印花税税目

【2016年多选题】电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（）。

A.与用户签订的供电合同接购销合同缴纳印花税

B.与乙签订的购销电合同接购销合同缴纳印花税

C.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

【答案】BCD

【解析】电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税。

注会考题

【2017年单选题】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.工程项目论证合同

B.会计制度咨询合同

C.税务筹划咨询合同

D.经济法律咨询合同

【答案】A

【解析】选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

注会考题

【2018年多选题】下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

【答案】ABC

【解析】选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC：按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D：按照“技术合同”缴纳印花税。

【考点七】印花税的计税依据

【2019年单选题】甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。（）

A.20

B.100

C.135

D.120

【答案】A

【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

注会考题

【2020年单选题】货物运输合同计征印花税的计税依据是（）。

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

【答案】A

【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。