注会《税法》历年考题盘点——第十三章税收征收管理法

注册会计师《税法》历年考题盘点——第十三章税收征收管理法

【考点一】税收征管法的适用范围

【2017年单选题】下列税种中，由海关负责征收的是（）。

A.房产税

B.车船税

C.车辆购置税

D.船舶吨税

【答案】D

【解析】选项ABC：由税务系统负责征收。选项D：由海关系统负责征收。

注会考题

【2018年单选题】下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

【答案】A

【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征管法》的适用范围；由税务机关征收的政府收费，如地方教育附加，不适用《税收征管法》。

【考点二】税务管理

【2016年单选题】企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。

A.改变生产经营方式

B.改变法人代表

C.减少注册资本

D.住所迁移涉及主管税务机关的变动

【答案】D

【解析】注销税务登记的适用范围主要包括纳税人发生解散、破产、撤销，被吊销营业执照，因住所、经营地址变动而涉及改变原主管税务机关等。选项ABC：应当办理变更税务登记。

注会考题

【2019年多选题】在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（）。

A.纳税信用级别为B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.未达到增值税纳税起征点的纳税人

D.省级人民政府引进人才创办的企业

【答案】ACD

【解析】对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。（选项A）

（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。

（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（选项D）

（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。

（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。（选项C）

纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

注会考题

【2017年多选题】根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有（）。

A.代扣代缴义务人

B.享受减税的纳税人

C.纳税期内没有应纳税款的纳税人

D.享受免税的纳税人

【答案】ABCD

【解析】纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应该按照规定办理纳税申报。

【考点三】税款征收

【2017年单选题】根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（）。

A.批准的延期期限内加收滞纳金

B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

【答案】B

【解析】选项A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。要注意区分是否经过批准，其相应的处理不同。选项B：同一笔税款不得滚动审批。选项CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，这里要注意审批的级次，必须得经过省级税务局批准才可以。

【2020年单选题】下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（）。

A.经税务所长批准后即能施行

B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内

C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款

D.可由1名税务人员单独执行货物查封

【答案】B

【解析】（1）选项A：经县以上税务局（分局）局长批准才可以采取税收保全措施；（2）选项C：税收保全措施的行为之一：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款；（3）选项D：税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。

注会考题

【2020年多选题】企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（）。

A.所欠各种税款

B.因特别纳税调整产生的利息

C.企业欠缴的教育费附加

D.滞纳金及罚款

【答案】ABCD

【解析】税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

【考点四】纳税担保

【2018年多选题】根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信誉等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：

（1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。

（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）。

（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）。

（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。

（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。

（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）。

（7）有欠税行为的（选项C）。

【2016年单选题】纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。

A.汽车

B.活期存款单

C.房屋

D.定期存款单

【答案】C

【解析】纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。

【考点五】纳税信用管理

【2019年单选题】下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）。

A.按年进行纳税信用信息采集

B.税务机关每年3月确定上一年度纳税信用评价结果

C.纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人也参加本期评价

D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人

【答案】D

【解析】选项A：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集；选项B：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项C：纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。

注会考题

【2020年单选题】下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（）。

A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复

B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复

C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果

D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整

【答案】B

【解析】（1）选项A：非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。（2）选项C：主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（3）选项D：纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。