第三章国际税收_转创国际教育

《税法二》章节练习：第三章国际税收

单项选择题

1、《中新协定》中，个人双重居民身份下最终居民身份的判定标准依次为(　　)。

A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C、习惯性居处、永久性住所、重要利益中心、国籍

D、永久性住所、习惯性居处、重要利益中心、国籍

答案解析见文章末端

2、我国签订的税收协定中，在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，来源国所征税款不应超过股息总额的(　　)。

A、10%

B、8%

C、7%

D、5%

答案解析见文章末端

3、我国对外签署的税收协定，明确了居民国和所得来源国对特许权使用费都有征税权，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的(　　)。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

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4、下列各项中，不属于国际避税方法的是(　　)。

A、选择有利的企业组织形式

B、利用错配安排

C、加强税收多边合作

D、利用转让定价

答案解析见文章末端

5、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是(　　)。

A、上市公司

B、非营利组织

C、税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D、政府机构

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多项选择题

1、下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有(　　)。

A、缔约对方政府

B、缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

C、缔约对方居民个人

D、申请人被缔约对方政府直接持有100%股份

E、申请人被缔约对方居民直接持有95%股份

答案解析见文章末端

2、下列各项中，属于国际反避税措施的有(　　)。

A、防止通过纳税主体国际转移

B、防止通过纳税客体国际转移

C、转让定价调整

D、加强税收多边合作

E、利用资本弱化

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3、根据国际税收合作的有关规定，下列各项关于税收情报交换的说法中，正确的有(　　)。

A、税收情报涉及的事项不得溯及税收协定生效并执行之前

B、情报交换中税种范围应仅限于税收协定规定的税种

C、情报交换中人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民

D、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据

E、税收情报在诉讼程序中作为证据使用时，税务机关应根据法律规定，向法庭申请不在开庭时公开质证

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4、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中不属于消极非金融机构的有(　　)。

A、上一公历年度末，拥有可以产生股息、利息、租金、特许权使用费收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

B、仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司

C、税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D、成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业

E、正处于资产清算或者重组过程中的企业

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5、2015年OECD发布BEPS项目15项产出成果，下列各项中，属于该产出成果的有(　　)。

A、《消除混合错配安排的影响》

B、《制定有效受控外国公司规则》

C、《防止人为规避构成常设机构》

D、《强制披露规则》

E、《涉税情报交换标准》

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单选题：

1、正确答案： A

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为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，税收协定普遍采取“加比规则”，加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定相互协商程序条款规定的程序，通过相互协商解决。

2、正确答案： D

答案解析

在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，来源国所征税款不应超过股息总额的5%。

3、正确答案： A

答案解析

如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。

4、正确答案： C

答案解析

选项C：属于国际反避税措施。

5、正确答案： C

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消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构;②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构;③税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

多选题：

1、正确答案： A,B,C,D

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下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

(1)缔约对方政府;

(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

(3)缔约对方居民个人;

(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

2、正确答案： A,B,C,D

答案解析

选项E：属于国际避税方法。

3、正确答案： B,C,D,E

答案解析

选项A：税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

4、正确答案： B,D,E

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下列非金融机构不属于消极非金融机构：(1)上市公司及其关联机构;(2)政府机构或者履行公共服务职能的机构;(3)仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司;(4)成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业;(5)正处于资产清算或者重组过程中的企业;(6)仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业;(7)非营利组织。

5、正确答案： A,B,C,D

答案解析

选项E：15项产出成果不包括《涉税情报交换标准》。