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固定资产清理借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用。贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益,借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户,净损失转入“营业外支出”账户。
固定资产清理属于资产类会计科目,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
账务处理:
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生的清理费用
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)(残料入库不涉及)
4.保险赔偿等的处理
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5.清理净损益的处理
(1)因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。
生产经营期间报废清理产生的处理净损失:
借:营业外支出——非流动资产处置损失(正常原因丧失使用功能)
——非常损失(自然灾害等)
贷:固定资产清理
生产经营期间报废清理产生的处理净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入——非流动资产处置利得
(2)因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(利得)
借:资产处置损益(损失)
贷:固定资产清理
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